Авансовый платеж по транспортному налогу
В большинстве случаев компании платят транспортный налог путем перечисления авансовых платежей. О том, как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу и когда его платить, читайте в этой статье.
Аванс по налогу на транспорт – это так называемая предоплата, которая носится в региональный бюджет не в конце налогового периода, а на его протяжении. Перечисление аванса входит в обязанности всех организаций, у которых есть транспорт, попадающий под обложение налогами.
В соответствии с налоговым законодательством, под обложение данным налогом попадает весь транспорт, кроме:
Куда вносится аванс
Уплата авансовых платежей по транспортному налогу должна производиться по месту нахождения транспорта. Местом его нахождения будет считаться:
- Для речного, морского и воздушного транспорта местом нахождения будет являться порт (его место прописки) или место государственной регистрации. Если таких мест нет – место нахождения владельца транспорта.
- Для всех остальных видов транспорта – место, где ТС проходило государственную регистрацию. Если транспорт не регистрировался – место проживания владельца.
В некоторых ситуациях транспорт по каким-либо причинам расположен не по месту своей регистрации, а эксплуатируется в других регионах страны, где они находятся на временном учете. В таком случае не стоит обращать внимания на временную регистрацию. Оплачивать налог нужно по общим правилам.
Как рассчитать авансовый платеж
Предоплаты по налогу на транспорт рассчитываются и уплачиваются по итогам отчетных периодов (первый, второй и третий кварталы).
По каждому транспортному средству сумма аванса и самого налога рассчитывается отдельно.
Сумма предоплаты определяется по следующей формуле:
Сумма = ¼ * СТН * НБ
- СТН – ставка налога в соответствии с региональным законодательством;
- НБ – база налога;
Если транспорт был снят с регистрации и заново зарегистрирован в течение одного и того же налогового периода, аванс считают по формуле:
Сумма = ¼ * СТН * НБ * (N/3)
Где N – это количество месяцев в периоде, в течение которых транспорт был прошел государственную регистрацию.
Если организация владела транспортом не весь год, рассчитывать и уплачивать налог нужно только за время владения, и брать в учет только полные месяца.
Вносимые предоплаты нужно отражать в декларации. Однако делать это нужно только по итогам года.
Когда нужно уплатить аванс
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу устанавливается региональным законодательством. В большинстве регионов сроки следующие:
- За 1-ый квартал – тридцатое апреля;
- За 2-ой квартал – тридцать первое июля;
- За 3-ий квартал – тридцать первое октября.
На внесение предоплаты организациям дается месяц. В большинстве регионов законодательство сообщает, что крайний срок внесения авансового платежа приходится на последний рабочий день. Днем внесения аванса будет считаться день, когда в банк было передано платежное поручение. В связи с этим нужно заранее определиться с датой, чтобы не получилось просрочки.
Если организация все же заплатила аванс с просрочкой, ей будут начислены пени. Пени начисляются каждый день, даже в праздники и выходные дни.
Законодательство некоторых регионов вообще не предусматривает авансы. То есть, сумма налога уплачивается в полном объеме в конце налогового периода. Их можно оплатить сразу же, как только была выявлена просрочка или со следующим авансовым платежом.
Пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени = 1/300 * СР * СЗ * Д
- СР – ставка рефинансирования, установленная на день просрочки;
- СЗ – долг по уплате налога;
- Д – количество просроченных дней.
Учет предоплаты
Как и все налоговые платежи, аванс и сам транспортный налог отражаются на счете «расчеты по налогам и сборам» (68). К нему открывается специальный субсчет «транспортный налог». Самые распространенные проводки по данному налогу выглядят следующим образом:
- Д20, 25, 28 – К68; Д91.2 – К68 – произошло начисление предоплаты;
- Д68 – К51 – произошла уплата предоплаты.
Авансовые платежи должны быть документально оформлены. Это нужно, чтобы списать их в качестве расходов.
Порядок налогового учета авансов будет зависеть от налогооблагаемой системы. Однако учитывать их необходимо не в конце года, а в отчетном периоде, в котором была произведена их уплата.